[保險日記] 220萬元以上的保單如何移轉才不用繳贈與稅?

關鍵字：變更要保人、贈與稅

只要變更保單的要保人，就是贈與行為。舉例：在投保時，要保人為父母，被保險人為小孩，日後將保單的要保人從父母變更為小孩就是贈與行為。

贈與稅的免稅額是每1位贈與人每1年220萬元，保單不能分割，不能分年度贈與，若將一份價值1000萬的保單變更要保人，則需要繳納78萬的贈與稅。備註：贈與金額是以變更要保人當日之保單價值計算，不是以已繳保費計算。

那要怎麼處理才將一份保單價值超過220萬元以上保單的要保人從父母變更為小孩，同時又不會被課徵贈與稅呢?

第1個辦法，要保人可以將保單部分解約，使該保單價值降到低於220萬以下，再變更要保人，這樣就不用繳納贈與稅。當然，如果這份保單預定利率高或其他因素，要保人想將完整的保單保單移轉給他人，就不能夠用部分解約這個方式來處理。

第2個辦法，變更要保人為他人時，同時要求他人返還價金。例如爸爸有一份500萬的保單，欲將要保人從爸爸變更為女兒，同時女兒轉帳返還爸爸280萬，相抵之下(*備註)，爸爸當年度贈與金額就只有220萬，免徵贈與稅。稅務名師林嘉焜在他的文章《傳承犯錯 財富打折！第二錯：三代保單忽略稅務陷阱》中有提及此方法。經我詢問國稅局專員表示這方法是確認可行的，雖然這樣應不能被稱作贈與之撤回。

*備註：並不是什麼事情都不做，兩者就會自動相抵，需要自己主動處理及申報。先由爸爸將500萬的保單變更要保人為女兒，並由女兒在2日內透過轉帳280萬至爸爸帳戶，不要使用實體現金。需填寫「動產所有權贈與契約書」並於其中備註欄位註明受贈人應返還價金280萬。贈與人在30天內須至國稅局申報，填寫贈與稅申報書。需攜帶爸爸及女兒的存簿影本。須注意女兒返還之資金來源不能是爸爸同一年度提供的。

第3個辦法，使用保單借款，有興趣的讀者可參考現代保險健康理財雜誌的這篇文章《變更保人 保單借款可躲贈與稅？》其內容提到「若利用保單借款將保價金借出，使保單剩餘保價金低於贈予免稅額220萬以下，再辦理要保人變更，而事後再按年度返還借款，如同不動產移轉時，先貸款再贈與的避稅技巧。是否可成功躲過保單轉移的贈予稅課徵？按《贈與稅法》第21條 贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。國稅局表示，依規定確實可扣除計算」，這方法原則上可行，但這篇文章中提及保單借款會降低保價金(保單價值)這點可能有誤，就我的了解，保單借款並不會降低保單價值，如同房屋貸款不會降低房屋本身的價值一樣，雖然這點有誤，但以附有負擔之贈與的方式移轉保單，確實可免徵贈與稅，所以此方法是可行的。

今天的日記就先寫到這邊，算是跟大家分享有這樣的方式可行，至於操作流程細節，有實際需求的讀者們，請直接至國稅局洽詢，由國稅局的遺贈稅專員提供協助。

參考資料：財政部臺北國稅局、中區國稅局。